Финансово-экономическая экспертиза проводится при расследовании дел, связанных с экономическими преступлениями, а также в связи с рассмотрением экономических споров в арбитражных судах. Исследование, проводимое в рамках экономической экспертизы, основывается на анализе финансово-хозяйственной документации.

Изучая ее, эксперт может обнаружить, что в бухгалтерских документах отражены не все совершенные операции, и тогда ему приходится искать недостающее звено. Бывает и так, что эксперт может ошибиться.

Проблема: несогласие с выводами эксперта

В ходе судебного процесса о хищении средств одна из сторон конфликта посчитала результат экспертизы необоснованным и обратилась к рецензенту с просьбой проанализировать экспертное исследование.

Рецензент выяснил, что перед экспертом были поставлены следующие вопросы :

1.     Получил ли денежные средства в подотчет от контрагентов ООО «Юг» водитель-экспедитор ООО «ЮГ» Романов согласно представленным актам сверок и изъятым документам?
2.     Если да, то в каких суммах и от кого именно?
3.     Все ли денежные средства, полученные в подотчет водителем –экспедитором ООО «Юг» Романовым в от вышеуказанных контрагентов, были сданы в кассу ООО «Юг»?
4.     Если нет, то в каких суммах и полученные от кого  именно денежные средства Романов не сдал из подотчета в кассу ООО «Юг»?

В распоряжение эксперта были представлены следующие документы:

• светокопии Устава, свидетельства о постановке на налоговый учет;
• решение №1 учредителя о создании  ООО «Юг»;
• светокопии трудового договора и договора о полной материальной ответственности Романова, а также светокопии его должностных инструкций;
• пакеты документов по расчетам ООО «Юг» с контрагентами (пакет документов содержит: акты сверок взаимных расчетов с контрагентами, светокопии документов, подтверждающих получение денежных средств Романова от контрагентов);
• протоколы допросов свидетелей.

Объектом исследования явились все предъявленные документы.

В процессе исследования экспертом применялись следующие методы: сопоставление данных; документальный контроль; нормативная (аналитическая) проверка; арифметический расчет.

По первому вопросу:  Получил ли денежные средства в подотчет от контрагентов ООО «Юг» водитель-экспедитор ООО «ЮГ» Романов согласно представленным актам сверок и изъятым документам, —  исследовались акты сверок взаимных расчетов, которые составлены в одностороннем порядке ООО «Юг». Акты заверены подписями ответственных лиц, оттиском печати ООО «Юг» и подписями ответственных лиц. В актах сверки взаимных расчетов имеется подпись запись контрагента «с актом сверки не согласен» либо «оплачивали водителю». Сумма долга, признанная контрагентом в акте сверки взаимных расчетов, не указана. Несогласие с суммой долга перед поставщиком ООО «Юг» контрагентами подтверждено в протоколах допросов.

При исследовании актов сверки взаимных расчетов установлены факты двойной оплаты по одной и той же накладной.

В заключении экспертом указано, что предприятия и частные предприниматели крайне небрежно относятся к бухгалтерскому учету и сохранности бухгалтерской документации.

Эксперт указывает: «Как показывает практика, оплата за полученный товар может фиксироваться в отдельных тетрадях неустановленного образца, либо отметка об оплате делается непосредственно на товарной накладной. Документы, содержащие подпись в получении торговой выручки, исполненную от имени Романова, представляют собой товарные накладные, по которым контрагенты получали товар, журнал учета расчетов с поставщиками неустановленного образца, расходные кассовые ордера».

Также эксперт отмечает, что документы, представленные к исследованию и содержащие подпись в получении торговой выручки, исполненную от имени Романова, крайне низкого качества.

Представленные товарные накладные и журнал учета расчетов неустановленного образца рассматривались экспертом как платежные документы, так как в материалах дела нет светокопий расходных кассовых ордеров, которые могли бы подтвердить получение денежных средств Романовым.

При этом все хозяйственные операции, проводимые организацией, согласно статье 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» должны оформляться оправдательными документами. Эти документы являются первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Разработанные и утвержденные унифицированные формы первичной учетной документации в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 8 июля 1997 года №835 «О первичных учетных документах» должны применяться всеми организациями, независимо от их организационно-правовой формы.

В связи с тем, что эксперту не были предоставлены первичные документы, которые являются законным основанием для подтверждения получения денег, он не смог ответить на первый вопрос: “Получил ли денежные средства в подотчет от контрагентов ООО «Юг» водитель-экспедитор ООО «ЮГ» Романов согласно представленным актам сверок и изъятым документам”?

А так как последующие вопросы вытекают из первого, то, соответственно, и на остальные вопросы эксперт также не смог ответить.

Результат работы

Так как в материалах дела отсутствуют подтверждающие первичные документы, выводы сделаны экспертом необоснованно, а это является основанием для назначения повторной судебной экспертизы.